Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Procedura podatkowa  »   Skutki zapłaty podatku przez osobę trzecią
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Skutki zapłaty podatku przez osobę trzecią

Gazeta Podatkowa nr 51 (1196) z dnia 25.06.2015
Małgorzata Żujewska

Urzędnicy mogą zakwestionować zapłatę podatku dokonaną w imieniu podatnika przez osobę trzecią. Konsekwencje tego ponoszą obie strony: podatnik w dalszym ciągu jest zobowiązany do uiszczenia podatku, a osoba trzecia musi na drodze cywilnej domagać się kwoty przekazanej fiskusowi. Planowane są jednak zmiany mające na celu zniesienie tych ograniczeń.

Zapłata daniny

Każdy podatnik ma obowiązek regulować swoje zobowiązania wobec fiskusa. Ważne jest jednak nie tylko to, aby na konto urzędu skarbowego wpłynęła odpowiednia kwota, ale aby pochodziła ona ze środków pieniężnych podatnika. Zobowiązanie podatkowe ma bowiem charakter osobisty. Realizacji tego obowiązku nie można scedować na osoby trzecie - niezależnie od tego, jakie relacje łączą je z podatnikiem: biznesowe, rodzinne, koleżeńskie itp.

Nie ma jednak przeszkód, aby wykonywać przelewy ze wspólnego rachunku bankowego, np. prowadzonego przez wspólników spółki cywilnej. Urzędnicy nie powinni również kwestionować wpłat dokonywanych z konta jednego małżonka na pokrycie podatków ciążących na drugim małżonku, pod warunkiem, że panuje między nimi wspólność majątkowa. Przyjmuje się, że pieniądze na takie rozliczenia pochodzą ze wspólnego mienia. Dozwolone są ponadto płatności dokonywane przez tzw. posłańców (wyręczycieli). Terminem tym określa się osobę lub podmiot, który jedynie w sensie technicznym przekazuje pieniądze do urzędu skarbowego. Nie rozlicza się za podatnika, lecz w imieniu podatnika i z jego zasobów pieniężnych uiszcza kwotę odpowiadającą wysokości podatku.

Skutki dla stron

Konsekwencje nieuznania wpłaty dokonanej przez osobę trzecią za zapłatę podatku podatnika są poważne dla obu stron. Zobowiązanie podatkowe - mimo, że urząd skarbowy ma na swoim koncie odpowiednią kwotę - uważa się w takiej sytuacji za wymagalne. Podatnik ma więc obowiązek je uregulować. Jeżeli zapłaty dokonuje po terminie płatności, musi liczyć się z obciążeniami odsetkowymi oraz ryzykiem wymierzenia sankcji karnych skarbowych.

Odzyskanie pieniędzy wpłaconych przez osobę trzecią na uregulowanie cudzego podatku wymaga natomiast zastosowania cywilnej procedury dotyczącej bezpodstawnego wzbogacenia. O zwrot wpłaconej kwoty nie można wystąpić w trybie stwierdzenia nadpłaty. Nadpłata to nadpłacony lub nienależnie zapłacony podatek. Należność ta musi być przy tym zrealizowana w ramach stosunku prawnopodatkowego łączącego fiskusa z danym podmiotem (podatnikiem, płatnikiem, inkasentem, spadkobiercą lub osobą odpowiedzialną za cudze długi podatkowe). Świadczenie spełnione w zastępstwie zobowiązanego nie spełnia tego kryterium. Zwrotu wpłaconej kwoty można domagać się na podstawie przepisów o bezpodstawnym wzbogaceniu i nienależnym świadczeniu. Regulują to art. 405-414 Kodeksu cywilnego. Wynika z nich, że ten, kto bez podstawy prawnej uzyskał korzyść majątkową kosztem innej osoby, zobowiązany jest do wydania korzyści w naturze, a gdyby to nie było możliwe, do zwrotu jej wartości. Stosuje się to w szczególności do świadczenia nienależnego.

Czas zmian

Obecnie obowiązujące regulacje - jako niepraktyczne - są powszechnie krytykowane. Zapłata podatku przez osobę trzecią nie narusza bowiem interesu fiskalnego. Wręcz przeciwnie, urząd skarbowy w ostatecznym rozrachunku otrzymuje wymaganą kwotę, bez konieczności weryfikacji wzajemnych stosunków łączących podatnika z wpłacającym.

Rząd również dostrzegł potrzebę zmiany aktualnych rozwiązań. W następujących sytuacjach ma być dopuszczalne uregulowanie podatku przez inny podmiot niż do tego zobowiązany. Po pierwsze, należności podatnika wobec fiskusa mogliby uiszczać członkowie jego najbliższej rodziny: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha. Nie przewiduje się żadnych ograniczeń kwotowych. Po drugie, każdy podmiot będzie mógł uregulować cudzy podatek, pod warunkiem, że wpłata dotyczy kwoty nieprzekraczającej 1 tys. zł, a treść dowodu wpłaty nie budzi wątpliwości co do jej przeznaczenia. Transakcje spełniające te kryteria nie powinny być przedmiotem czynności wyjaśniających. Zwyczaje społeczne i gospodarcze pozwalają przyjąć, że wyższe kwoty są regulowane bezpośrednio przez podatnika. Po trzecie, nabywca rzeczy obciążanej hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym będzie mógł dobrowolnie uregulować zabezpieczoną w ten sposób zaległość podatkową. Obecnie fiskus dochodzi długów poprzedniego właściciela wyłącznie w trybie postępowania egzekucyjnego z przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego. Dzięki proponowanej zmianie nabywca będzie mógł uregulować cudzy podatek bez ponoszenia dodatkowo kosztów egzekucyjnych.

Opisane rozwiązania przewiduje projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, który 2 czerwca 2015 r. trafił do Sejmu. Według założeń, zmiany mają wejść w życie na początku przyszłego roku.

Termin i forma zapłaty podatku
Forma zapłaty Sposób zapłaty Termin zapłaty podatku

gotówka

wpłata w kasie organu podatkowego lub na jego rachunek w banku, placówce pocztowej, SKOK-u, biurze usług płatniczych, instytucji płatniczej dzień wpłaty w kasie

przelew

z rachunku podatnika w banku, SKOK-u, instytucji płatniczej dzień obciążenia rachunku podatnika
z rachunku założonego w banku, instytucji kredytowej, unijnej instytucji płatniczej, niemającej siedziby lub oddziału na terytorium Polski dzień obciążenia rachunku podatnika, pod warunkiem, że wpłacana kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego do końca następnego dnia roboczego po złożeniu zlecenia* - w razie przekroczenia tego terminu, za termin zapłaty uważa się dzień uznania kwoty na koncie organu podatkowego
* termin ten może zostać przedłużony o jeden dzień roboczy w przypadku złożenia zlecenia płatniczego w postaci papierowej

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 23.04.1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.)

Procedura podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.