Przedsiębiorca nie zawsze jest w stanie na czas przekazać deklaracje podatkowe do urzędu skarbowego. Może wówczas poprosić o odroczenie terminu ich złożenia. Rozwiązanie to pozwala uniknąć grzywny i obciążeń odsetkowych.
Podstawowy obowiązek
Terminowe składanie deklaracji podatkowych to jeden z podstawowych obowiązków wobec fiskusa. Określenie "deklaracja" obejmuje swoim zakresem również zeznania, wykazy oraz informacje, które zgodnie z przepisami prawa podatkowego mają obowiązek przekazywać podatnicy i płatnicy. Za niedostarczenie tych dokumentów na czas grożą dotkliwe sankcje finansowe. Mogą być one nałożone za niezłożenie deklaracji dotyczących rozliczeń przedsiębiorcy jako podatnika, jak i związanych z wykonywaniem przez niego funkcji płatnika.
Podstawę do ukarania podatnika stanowi art. 56 § 4 Kodeksu karnego skarbowego. Przepis ten stanowi, że niezłożenie w terminie deklaracji podatkowej, mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania, jest wykroczeniem skarbowym. Płatnik jest natomiast karany za spóźnienie na podstawie art. 79 § 2 Kodeksu karnego skarbowego. Uchybienie to również zostało zakwalifikowane jako wykroczenie skarbowe.
Sprawcy wykroczenia skarbowego grozi grzywna. Orzeka ją sąd w postępowaniu sądowym albo - po spełnieniu określonych warunków - uprawniony urzędnik skarbowy w postępowaniu mandatowym. Sąd ma prawo wymierzyć grzywnę w granicach od 1/10 do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. Obecnie daje to przedział od 168 zł do 33.600 zł. Grzywna nałożona przez urzędnika nie może przekraczać podwójnej wysokości tej płacy. Aktualnie oznacza to karę od 168 zł do 3.360 zł. Tryb mandatowy stosuje się wtedy, gdy są spełnione następujące warunki. Sprawca jest znany, okoliczności popełnionego przez niego czynu zabronionego nie budzą wątpliwości, a wystarczającą karę za jego zachowanie stanowi grzywna nieprzekraczająca podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Sprawca musi ponadto zgodzić się na taką formę wymierzenia grzywny.
Do odpowiedzialności karnej skarbowej może być pociągnięta konkretna osoba. W przypadku firm takie ryzyko ponoszą zajmujący się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej czy jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której przepisy prawa przyznają zdolność prawną. Taka funkcja może wynikać z przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego jej wykonywania.
Przesunięcie terminu
Złożenie deklaracji w terminie nie zawsze jest możliwe. Sposobem na uniknięcie sankcji karnych skarbowych jest odroczenie tego terminu. Takie rozwiązanie przewiduje art. 48 Ordynacji podatkowej. Trzeba złożyć wniosek, wykazując, co i dlaczego przemawia za wyznaczeniem innej - indywidualnej - daty złożenia deklaracji. Dobrze jest dołączyć dokumenty to potwierdzające. Na przesunięcie terminu można liczyć w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem wnioskodawcy lub interesem publicznym. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak choroba, awaria systemu komputerowego, utrata dokumentacji podatkowej w wyniku zdarzeń losowych itp.
Należy pamiętać, że to rozwiązanie dla tych, którzy wiedzą, że nie będą w stanie sporządzić i dostarczyć rozliczenia na czas. Wniosek o odroczenie terminu trzeba złożyć przed upływem tego terminu.
Od decyzji naczelnika urzędu skarbowego można odwołać się do dyrektora izby skarbowej.
Decyzja dotycząca odroczenia terminu złożenia deklaracji ma charakter uznaniowy. Urząd skarbowy może, ale nie musi wydać rozstrzygnięcia pozytywnego dla wnioskodawcy, nawet jeżeli stwierdzi istnienie jego ważnego interesu lub interesu publicznego. Nie oznacza to jednak zupełnej dowolności. Urzędnicy mają obowiązek zebrać kompletny materiał dowodowy, wszechstronnie i wnikliwie ocenić całokształt zgromadzonych dowodów i ustalonych okoliczności, a następnie wyciągnąć logiczne wnioski.
Podwójna korzyść
Odroczenie terminu złożenia deklaracji oznacza nie tylko uzyskanie oficjalnie więcej czasu na sporządzenie i przekazanie rozliczenia - bez ryzyka pociągnięcia do odpowiedzialności karnej skarbowej. Można również poczekać z odprowadzeniem podatku do urzędu skarbowego. Jeżeli obowiązek uiszczenia podatku jest związany z obowiązkiem złożenia deklaracji, a termin złożenia deklaracji został odroczony, data płatności również się przesuwa. Kwotę wynikającą z takiego rozliczenia należy uregulować do dnia, do którego został odroczony termin złożenia deklaracji. Dopiero w przypadku nieuiszczenia podatku w tym czasie płaci się odsetki za zwłokę. Zostaną one naliczone za okres od dnia następnego po upływie terminu, do którego odroczono termin złożenia deklaracji, do dnia wpłaty wymaganej kwoty.
| Przykład wniosku o odroczenie terminu złożenia deklaracji | ||
| Kamil Bednarski ul. Spokojna 18 67-100 Nowa Sól NIP: 9251111111 |
Nowa Sól, 23.06.2014 r. | |
| Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowej Soli |
||
|
Wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracji Na podstawie art. 48 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) wnoszę o odroczenie terminu złożenia deklaracji VAT-7 za maj 2014 r. do dnia 25 lipca 2014 r. Uzasadnienie Prowadzę sklep z materiałami budowlanymi w Nowej Soli przy ul. Spokojnej 18. W nocy z 19 na 20 czerwca 2014 r. miał tam miejsce pożar. Objął on m.in. pomieszczenie, w którym przechowuję dokumentację firmową. Zniszczeniu, wskutek pożaru i akcji Straży Pożarnej, uległa część dokumentacji podatkowej: ewidencji, faktur, rachunków, deklaracji. |
||
| dowód: | zaświadczenie o pożarze wystawione 23 czerwca 2014 r. przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Nowej Soli | |
|
Utraciłem większość dokumentacji podatkowej potrzebnej do sporządzenia bieżących rozliczeń. W zaistniałej sytuacji nie jestem w stanie w ustawowym terminie, czyli do 25 czerwca 2014 r., złożyć deklaracji VAT-7 za maj 2014 r. Podjąłem już czynności mające na celu odtworzenie zniszczonej dokumentacji: odtwarzam ewidencję sprzedaży na podstawie danych zachowanych w systemie komputerowym, wystąpiłem o duplikaty faktur i rachunków. Sądzę, że skompletowanie potrzebnych dokumentów zajmie około miesiąca. Z tego względu wnoszę o odroczenie terminu złożenia deklaracji VAT-7 za maj 2014 r. do 25 lipca 2014 r. |
||
|
Kamil Bednarski |
||
| W załączeniu: 1) zaświadczenie o pożarze wystawione 23 czerwca 2014 r. przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Nowej Soli. |
||
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.)
Ustawa z dnia 10.09.1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.)
| ||||||||||||
|
||||||||||||
