Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Wielkanocne świadczenia dla pracowników
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wielkanocne świadczenia dla pracowników

Gazeta Podatkowa nr 26 (1171) z dnia 30.03.2015
Agata Cieśla

Pracodawcy w ramach dodatkowej gratyfikacji przekazują pracownikom w okresie świątecznym różnorodne świadczenia. Do najpopularniejszych, obok paczek upominkowych dla dzieci, należą bony towarowe, paczki żywnościowe, zapomogi świąteczne oraz zwroty świątecznych wydatków. Każdorazowo ich otrzymanie generuje po stronie pracowników przychód, nie zawsze jednak jest on opodatkowany.

Paczki wielkanocne

Wartość paczki otrzymanej przez pracownika lub jego dzieci stanowi pracowniczy przychód, który w warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, może korzystać ze zwolnienia od podatku. Z mocy tego przepisu paczki nie podlegają opodatkowaniu, gdy źródłem ich finansowania jest ZFŚS lub fundusze związków zawodowych, a ich wartość łącznie z innymi świadczeniami rzeczowymi i pieniężnymi otrzymanymi w danym roku podatkowym nie może przekraczać 380 zł. Stąd gdy pracownik otrzymujący paczkę w ramach świątecznej pomocy wyczerpał już ten limit (albo skorzystał z niego w części) otrzymując uprzednio inne świadczenia, pracodawca ma obowiązek przewyższającą go wartość opodatkować.

Natomiast gdy paczki zostaną sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, wówczas każdorazowo uzyskany z tego tytułu przychód pracownika podlega opodatkowaniu.

Bony towarowe

Nadal wielu pracodawców jako formę świątecznej pomocy dla pracowników stosuje bony towarowe. Dla opodatkowania tych świadczeń nie ma znaczenia źródło ich finansowania. Wartość otrzymanego przez pracownika bonu towarowego w każdym przypadku stanowi dla niego podlegający opodatkowaniu przychód ze stosunku pracy. W efekcie pracodawca powinien go uwzględnić przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy.

Zapomogi świąteczne

Różne zapomogi, nie tylko te udzielane i wypłacane pracownikom, mogą być zwolnione z opodatkowania do wysokości 2.280 zł w roku podatkowym. Takie zwolnienie, po spełnieniu ustawowych warunków, przewiduje dla tego typu świadczeń art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof. Wskazuje on, że aby zapomoga korzystała ze zwolnienia od podatku dochodowego w ramach wskazanego limitu, powinna ona zostać otrzymana w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci. W odniesieniu do tego typu zapomóg dla zastosowania zwolnienia nie ma znaczenia źródło ich finansowania.

Często jednak przyczyną wypłaty zapomogi nie są żadne z okoliczności wymienionych w przywołanym przepisie. Są one przyznawane lub wypłacane m.in. w związku z trudną sytuacją materialną pracownika, tak jak ma to miejsce w przypadku tzw. zapomóg świątecznych. Dla ewentualnego zwolnienia od podatku wartości zapomogi niespełniającej kryteriów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof znaczenie ma źródło pochodzenia środków na jej wypłatę. Jeżeli jest nim ZFŚS, a zapomoga spełnia kryteria określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, to jej wartość korzysta ze zwolnienia od podatku w ramach określonego w nim i omówionego przy okazji paczek limitu 380 zł w skali roku. Od nadwyżki pracodawca powinien pobrać zaliczkę na podatek. Z kolei gdy wypłata takiej zapomogi świątecznej zostanie sfinansowana ze środków obrotowych pracodawcy, wówczas każdorazowo podlega ona u pracownika opodatkowaniu. Pracodawca ma wówczas obowiązek doliczenia jej do pozostałych składników wynagrodzenia pracownika otrzymanych w miesiącu jej wypłaty i od ich sumy obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy.

Zwrot świątecznych wydatków

Coraz częściej w zakresie świątecznej pomocy dla pracowników można się spotkać ze świadczeniem polegającym na pokrywaniu pracownikowi poniesionych wydatków na podstawie przedkładanych przez niego rachunków i faktur. Przeważnie są to wydatki na zakupy żywnościowe bądź odzież. Pracownicy chętniej przyjmują taką pomoc niż np. paczki świąteczne, gdyż daje ona możliwość rzeczywistego zaspokojenia ich indywidualnych potrzeb, dzięki czemu jest bardziej racjonalna. Zwracane pracownikom kwoty korzystają ze zwolnienia od podatku, podobnie jak omówione wcześniej świadczenia z ZFŚS, na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof.

Tak jak w przypadku pozostałych świadczeń sfinansowanych ze środków obrotowych, gdy zwrotu wydatków na zakup wybranych artykułów pracodawca dokona z tego źródła, wówczas cała jego wartość będzie podlegała opodatkowaniu.


Świąteczne gratyfikacje dla pracowników i ich rodzin zawsze powodują powstanie przychodu ze stosunku pracy.

Świadczenia dla byłych pracowników

Pracodawcy w okresie świątecznym omówione świadczenia przyznają nie tylko aktualnym, ale również byłym pracownikom, czyli emerytom i rencistom. Dla tej grupy beneficjentów świątecznej pomocy jej wartość stanowi przychód podatkowy, który korzysta ze zwolnienia na zasadach wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy m.in. stosunkiem pracy, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł (szerzej na temat opodatkowania świadczeń dla emerytów pisaliśmy w GP nr 12 z 2015 r., na str. 5).

Świadczenia przekraczające ustawowy limit podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof). Podatek ten od nadwyżki ponad obowiązujący limit pobiera zakład pracy jako płatnik. Jeżeli przedmiotem świadczenia nie są pieniądze, wówczas emeryt lub rencista (podatnik) jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed wydaniem świadczenia (art. 41 ust. 7 pkt 2 ustawy o pdof).

Zryczałtowany podatek dochodowy płatnik przekazuje na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrał. Następnie wykazuje go w rocznej deklaracji PIT-8AR sporządzanej w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.