Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Kredyt podatkowy sposobem na niepłacenie podatku
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Kredyt podatkowy sposobem na niepłacenie podatku

Gazeta Podatkowa nr 6 (1047) z dnia 20.01.2014
Beata Siwkowska

Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Jest to zasada ogólna, która nie zawsze ma zastosowanie. W przypadku spełnienia ustawowych warunków przedsiębiorca może nie płacić podatku dochodowego w trakcie roku.


Dla kogo kredyt podatkowy?

Kredyt podatkowy to potoczna nazwa zwolnienia z obowiązku płacenia zaliczek na podatek dochodowy. Z przywileju tego można korzystać przez rok i przysługuje on podatnikom, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Przy czym na potrzeby kredytu podatkowego, przez rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej rozumie się osobę, która:

  • w roku rozpoczęcia tej działalności, a także
     
  • w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia

nie prowadziła działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa (art. 44 ust. 7b ustawy o pdof).

Choć zwolnienie z obowiązku płacenia zaliczek na podatek dochodowy ma zastosowanie do podatników, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, to nie mogą oni korzystać z tej preferencji w pierwszym roku prowadzenia tej działalności. Mogą ją zastosować w okresie wskazanym przez ustawodawcę w art. 44 ust. 7a ustawy o pdof, czyli przede wszystkim bezpośrednio po roku, w którym po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie działalności. Przy czym warunkiem jest, aby w roku rozpoczęcia działalność ta prowadzona była co najmniej przez pełnych 10 miesięcy. W sytuacji gdy warunek ten nie jest spełniony, podatnik może skorzystać z kredytu podatkowego w roku podatkowym następującym dwa lata po roku, w którym po raz pierwszy rozpoczął działalność.

Powyższe oznacza, że w 2014 r. z kredytu podatkowego mogą korzystać podatnicy, którzy po raz pierwszy działalność gospodarczą rozpoczęli w roku:

  • 2013 - jeżeli w roku tym prowadzili ją przez co najmniej 10 miesięcy lub
     
  • 2012 - ale w roku tym prowadzili ją przez okres krótszy niż 10 miesięcy.


Warunki skorzystania z preferencji

Dla skorzystania z omawianej preferencji nie wystarczy być po raz pierwszy rozpoczynającym działalność gospodarczą. Konieczne jest również łączne spełnienie warunków określonych w art. 44 ust. 7c ustawy o pdof.

Jednym z nich jest konieczność osiągnięcia, w okresie poprzedzającym rok korzystania z kredytu podatkowego, przychodu z działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 1.000 euro. Kwotę tę przelicza się według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia tej działalności. W związku z tym, że kurs ten 31.12.2013 r. wynosił 4,1472 zł, oznacza to, że aby w 2014 r. korzystać z kredytu podatkowego, przychód z działalności gospodarczej za 2013 r. średniomiesięcznie musi wynosić 4.147,20 zł (1.000 euro × 4,1472 zł/euro). Co więcej, przychód na poziomie 1.000 euro (przeliczony według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedniego) średniomiesięcznie należy uzyskiwać w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych. W przeciwnym bowiem razie dojdzie do utraty kredytu podatkowego (art. 44 ust. 7g pkt 2 ustawy o pdof).

Ponadto konieczne jest:

  • posiadanie statusu małego przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia,
     
  • zatrudnianie, na podstawie umowy o pracę, co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty - w każdym miesiącu, w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia,
     
  • niewykorzystywanie w działalności środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, o znacznej wartości, udostępnionych nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność,
     
  • opodatkowanie według skali podatkowej w roku korzystania ze zwolnienia z obowiązku płacenia zaliczek na podatek.

Podatnik, który spełni opisane warunki, uprawniony jest do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o korzystaniu z kredytu podatkowego. Aby było ono skuteczne, musi je złożyć w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w którym będzie korzystał z tego kredytu. Zatem oświadczenie o korzystaniu w 2014 r. z kredytu podatkowego należy złożyć w terminie do 31 stycznia 2014 r.


Rozliczenie kredytu

Pomimo że podatnik w roku, w którym korzysta z kredytu podatkowego, nie płaci zaliczek na podatek dochodowy, to po zakończeniu tego roku musi złożyć zeznanie (PIT-36) i wykazać w nim dochód, za rok objęty zwolnieniem. Dochód ten nie podlega jednak opodatkowaniu, mimo jego wykazania w zeznaniu. Podlega on rozliczeniu w ciągu kolejnych pięciu lat bezpośrednio następujących po roku, w którym podatnik korzystał z kredytu. Rozliczenia tego należy dokonać każdorazowo w zeznaniu podatkowym poprzez doliczenie do dochodu danego roku podatkowego kwoty w wysokości 20% dochodu za rok, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia z opłacania zaliczek na podatek. Kwotę objętą doliczeniem należy najpierw wykazać w PIT/Z, a dopiero później w zeznaniu (PIT-36 lub PIT-36L).

Na marginesie należy wskazać, że z kredytu podatkowego mogą również korzystać podatnicy CIT oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, na warunkach określonych odpowiednio w art. 25 ust. 11-17 ustawy o pdop (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) i art. 21 ust. 6-14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym… (Dz. U. z 1998 r. nr 144, poz. 930 ze zm.).

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.