Zakupiliśmy blachę i zakup ten udokumentowany został fakturą "odwrotne obciążenie". Jesteśmy czynnymi podatnikami VAT. Czy sprzedaż tej blachy też musimy udokumentować w taki sposób? [pytanie 889381]
Komentarz 1
To zależy na rzecz jakiego podmiotu jest sprzedaż.
| Komentarz redakcji |
Jeżeli zakup towaru przez podatnika został udokumentowany fakturą oznaczoną jako "odwrotne obciążenie", to oznacza, że jego dostawca jest zwolniony z obowiązku odprowadzenia podatku należnego z tego tytułu do urzędu skarbowego, natomiast obowiązek rozliczenia podatku VAT został przeniesiony na nabywcę. Nabywca ten staje się jednocześnie podmiotem uprawnionym do odliczenia podatku naliczonego od tej transakcji.
To, że nabycie towaru przez podatnika nastąpiło w ramach odwrotnego obciążenia nie oznacza, że późniejsza sprzedaż tego samego towaru będzie zawsze opodatkowana w ten sam sposób. Jak wskazano w komentarzu 1, istotne znaczenie w tym przypadku ma status podmiotu, który dany towar nabywa. Odwrotne obciążenie ma bowiem zastosowanie do towarów wskazanych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT oraz w razie łącznego spełnienia poniższych przesłanek wynikających z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT:
a) dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15 (tj. wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą w sposób ciągły dla celów zarobkowych), u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (ze względu na wartość nieprzekraczającą kwoty 150.000 zł),
b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 (przewidzianym dla towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT, od nabycia/importu/wytworzenia których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego).
Jeżeli zatem przy sprzedaży zostaną spełnione ww. warunki, to podatnik (dostawca towaru) będzie zwolniony z obowiązku odprowadzenia podatku należnego z tytułu tej sprzedaży do urzędu skarbowego. Mimo to dokonaną dostawę sprzedawca wykazuje w deklaracji VAT – w poz. 31 jako dostawę towarów, dla których podatnikiem jest nabywca. Sprzedawca podaje jedynie wartość netto ww. dostawy w deklaracji za ten okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towaru. Ponadto jest on zobowiązany do wystawienia faktury z dodatkową informacją "odwrotne obciążenie" (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT), niezawierającej stawki i kwoty podatku (art. 106e ust. 4 pkt 1 ustawy).
Jeżeli natomiast nabywcą towaru, o którym mowa w pytaniu będzie osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, transakcja ta opodatkowana będzie na zasadach ogólnych. Zatem sprzedaż w tym przypadku należy opodatkować podstawową stawką podatku VAT.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
