Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Rozliczanie VAT od usług budowlanych i budowlano-montażowych
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Rozliczanie VAT od usług budowlanych i budowlano-montażowych

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 4 (831) z dnia 1.02.2014

Świadczymy usługi budowlano-montażowe. W grudniu 2013 r. wystawiliśmy faktury za usługi, które zostały zapłacone w styczniu 2014 r. Kiedy powstał obowiązek podatkowy od ww. usług?

Obowiązek podatkowy od usług, o których mowa w pytaniu, powstał w styczniu 2014 r. (przy założeniu, że usługi nie były wykonane 1 grudnia 2013 r., gdyż wówczas 30. dzień od ich wykonania upłynąłby 31 grudnia 2013 r. i obowiązek podatkowy powstałby w grudniu). VAT należny od ww. usług podatnik powinien zatem wykazać w deklaracji VAT za styczeń 2014 r. (lub I kwartał br. - jeżeli rozlicza VAT kwartalnie).

W stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2013 r. obowiązek podatkowy od usług budowlanych i budowlano-montażowych powstawał z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Tę zasadę ustalania obowiązku podatkowego stosowało się bez względu na to, kto był nabywcą usług.

Z kolei w 2014 r. obowiązek podatkowy od ww. usług, wykonywanych dla podatników (i osób prawnych niebędących podatnikami) powstaje z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem, że faktura ta zostanie wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje 30. dnia od wykonania usługi. W przypadku, gdy przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma zapłatę, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania wpłaty (w tej części).

Natomiast gdy ww. usługa jest świadczona np. dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi lub otrzymania całości lub części zapłaty (w zależności, które z tych zdarzeń wystąpi wcześniej).

Zasady ustalania obowiązku podatkowego na przełomie lat 2013/2014 określa art. 7 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw; Dz. U. z 2013 r. poz. 35 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem, "stare" zasady ustalania obowiązku podatkowego należy stosować do czynności wykonanych:

1) przed 1 stycznia 2014 r.

2) wykonanych po 1 stycznia 2014 r., jeżeli fakturę wystawiono jeszcze w 2013 r. (dotyczy wyłącznie czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy o VAT, czyli m.in. usług budowlanych i budowlano-montażowych).

W pytaniu nie wskazano, kiedy wykonano usługę budowlano-montażową (w 2013 r., czy w 2014 r.). Wskazano jednak, że fakturę wystawiono w grudniu 2013 r.


WAŻNE: Jeżeli podatnik wystawił fakturę dokumentującą usługę budowlaną lub budowlano-montażową w 2013 r., obowiązek podatkowy powinien ustalić według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2013 r.


Przykład

W dniu 10 grudnia 2013 r. podatnik wykonał usługę budowlano-montażową i w tym dniu wystawił fakturę dla nabywcy. Kontrahent zapłacił w styczniu br. Obowiązek podatkowy należy ustalić według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2013 r. Powstał on zatem z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi (czyli w styczniu br.).


Przykład

Dane jak w przykładzie poprzednim, ale zakładamy, że podatnik wykonał usługę budowlano-montażową i wystawił fakturę 1 grudnia 2013 r. Obowiązek podatkowy powstał 30. dnia od wykonania usługi, czyli 31 grudnia 2013 r. (do tego dnia nie otrzymano zapłaty). VAT należny od tej usługi podatnik powinien zatem wykazać w deklaracji za grudzień 2013 r.


Przykład

Podatnik wykonał usługę budowlano-montażową 10 stycznia 2014 r., ale fakturę wystawił już 30 grudnia 2013 r. Zapłatę natomiast otrzymał 15 stycznia br.

W związku z wystawieniem faktury przed 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy należy ustalić według zasad obowiązujących do końca 2013 r. Powstał on zatem z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi (czyli 15 stycznia br.).

Uwaga! Naszym zdaniem, określanie obowiązku podatkowego według "starych" zasad - w związku z wystawieniem faktury w 2013 r. dokumentującej usługę wykonaną w 2014 r. - dotyczy wszystkich usług budowlanych czy budowlano-montażowych, bez względu na to, kto był usługobiorcą (inny podatnik czy osoba prywatna). Gdyby jednak przyjąć, że zasada ta nie ma zastosowania do usług wykonanych dla osób prywatnych, to i tak w przedmiotowej sprawie nie wpłynęłoby to na termin powstania obowiązku podatkowego. Przyjmując bowiem, że dla usług wykonanych dla ww. podmiotów w 2014 r. mają zastosowania "nowe" regulacje (pomimo, że fakturę wystawiono w 2013 r.), obowiązek podatkowy od usługi wykonanej w styczniu br. i w tym miesiącu opłaconej, powstałby w styczniu br. (czyli w tym przypadku w tym samym terminie, co przy ustalaniu tego obowiązku według "starych" zasad - w związku z wystawieniem faktury w 2013 r.).


Jaki jest obecnie termin wystawienia faktury dokumentującej usługę budowlano-montażową, jeżeli nabywcą usługi jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej?

Jeżeli usługa jest wykonywana dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, w ogóle nie trzeba wystawiać faktury. Jeżeli jednak osoba ta zażąda wystawienia faktury (w ustawowym terminie), fakturę taką będzie należało wystawić (co do zasady - nie później niż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi).

Podobnie jak w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2013 r., również obecnie nie ma obowiązku wystawiania faktur dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Na żądanie tych osób fakturę należy jednak wystawić, w terminach określonych w art. 106i ust. 6 ustawy o VAT, tj.:

1) nie później, niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty,

2) nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty.

Przypominamy, że obowiązek wystawienia faktury "na żądanie" istnieje tylko wtedy, gdy żądanie takie zostanie zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym terminie wystawienie faktury też jest możliwe, ale nie jest obowiązkowe (zależy tylko od woli sprzedawcy).

Uwaga! Wystawienie faktury dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej dokumentującej wykonanie usługi budowlanej lub budowlano-montażowej nie wpływa na termin powstania obowiązku podatkowego. Ten bowiem uzależniony jest tylko od momentu wykonania usługi i otrzymania całości lub części zapłaty.

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.