Jako czynny podatnik VAT zakupiłem używany sprzęt biurowy w systemie VAT marża. Obecnie zamierzam sprzedać zakupiony sprzęt. W jaki sposób powinienem opodatkować tę sprzedaż?

Przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (art. 120 ustawy o VAT). Taką definicję towarów używanych stosuje się wówczas, gdy towary te sprzedawane są przez podatnika, który uprzednio nabył je dla celów prowadzonej działalności lub importował w celu odprzedaży.

Podstawą opodatkowania w tym przypadku jest marża, stanowiąca różnicę pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o podatek. Marża od sprzedaży towarów używanych dokonywanej w obrocie krajowym opodatkowana jest 23% stawką VAT.

Jeżeli podatnik zakupił towary używane bez podatku VAT (bez prawa do odliczenia podatku naliczonego), może wówczas przy dalszej sprzedaży zakupionego sprzętu zastosować opodatkowanie marży. Sprzedaż ta powinna zostać udokumentowana fakturą, oznaczoną jako "Faktura VAT marża", na której nie wpisuje się ceny jednostkowej netto, stawki podatku, sumy wartości netto i kwoty podatku, ograniczając dane liczbowe jedynie do jednostki miary i ilości sprzedanych towarów oraz kwoty należności ogółem.

Warto jednak dodać, że do dostaw towarów używanych nabytych na zasadach marży można również zastosować zasady ogólne opodatkowania VAT.

W 2010 r. zakupiłem samochód osobowy i odliczyłem 60% podatku naliczonego. Czy sprzedaż tego samochodu może obecnie korzystać ze zwolnienia z VAT?

Sprzedaż towarów używanych korzysta ze zwolnienia z VAT, jeżeli towar użytkowany był przez sprzedawcę przez co najmniej pół roku, a podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT przy zakupie.

Ze względu na to, że przy nabyciu samochodów osobowych przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, mogłoby się wydawać, że dostawa tego samochodu nie będzie korzystała z prawa do zwolnienia od VAT, nawet jeśli jego sprzedaż dokonywana będzie po upływie pół roku od dnia zakupu.

Jednak na podstawie przepisu § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia w sprawie VAT, zwolniona jest od podatku VAT dostawa samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości stanowiącej 50% lub 60% kwoty podatku naliczonego, nie więcej jednak niż odpowiednio 5.000 zł lub 6.000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy o VAT.

Oznacza to, że w sytuacji gdy podatnik posiada samochód osobowy lub inny pojazd samochodowy, od którego w momencie nabycia przysługiwało mu prawo do odliczenia tylko 60% podatku naliczonego i samochód ten był przez podatnika używany w okresie co najmniej półrocznym, to jego sprzedaż zwolniona będzie od podatku.

Jestem podatnikiem VAT i sprzedaję m.in. towary używane. W praktyce zdarza się, że aby sprzedać zakupione towary używane muszę znacznie obniżyć ich cenę, czasami nawet poniżej ceny nabycia tych towarów. W jaki sposób należy opodatkować tę transakcję? Czy można sumować marżę uzyskaną w danym okresie rozliczeniowym?

Co do zasady odprzedaż towarów używanych może być dokonywana w systemie marży, w sytuacji gdy podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie nabycia ww. towarów i towary te nie były przez podatnika używane dla celów prowadzonej działalności, ich zakup bowiem dokonany był w celach handlowych.

W praktyce podatnik, który dokonuje sprzedaży towarów używanych może spotkać się z koniecznością sprzedaży towarów poniżej ceny ich nabycia. Mamy wówczas do czynienia z marżą ujemną. Uzyskanie "ujemnej marży" oznacza, że dana transakcja w ogóle nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Niestety, w przypadku sprzedaży towarów używanych kumulowanie dodatniej i ujemnej marży nie jest możliwe. Rozliczanie sprzedaży opodatkowanej w systemie marży polegające na opodatkowaniu różnicy pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć w danym miesiącu co do zasady jest dopuszczalne, jednak dotyczy to wyłącznie dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i to przy zachowaniu ustawowo określonych warunków (art. 120 ust. 5-9 ustawy o VAT).

Zajmuję się sprzedażą towarów używanych. Stosuję ogólne zasady opodatkowania oraz sprzedaż w systemie marży. W stosunku do towarów, przy nabyciu których odliczyłem VAT, błędnie zastosowałem opodatkowanie marżą. Jak należy skorygować ten błąd?

Opodatkowanie marżą ma zastosowanie w przypadku dostawy towarów używanych, które podatnik nabył:

1) od podmiotu niebędącego podatnikiem VAT lub podatnikiem podatku od wartości dodanej lub

2) od podatnika VAT bądź podatnika od wartości dodanej, w sytuacji gdy towary te podlegały zwolnieniu przedmiotowemu lub gdy dostawca był zwolniony od VAT, lub

3) od podatnika VAT, który również korzysta ze szczególnej procedury pozwalającej na opodatkowanie marży, lub

4) od podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w systemie marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach,

a więc zawsze w przypadku, gdy towary w momencie nabycia nie były opodatkowane (lub była opodatkowana tylko marża).

Nabycie towarów używanych wraz z podatkiem naliczonym VAT, oznacza, że w stosunku do dostaw tych towarów podatnik nie ma prawa do zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży. Błędny sposób opodatkowania dostawy tych towarów należy więc skorygować. Jednak żaden z przepisów ustawy o VAT ani rozporządzeń wykonawczych nie wyodrębnia zasad korygowania faktur oznaczonych jako "VAT marża". Ponieważ brak jest odrębnych uregulowań w tym zakresie, należy postąpić tak jak w przypadku korygowania zwykłych faktur VAT, pamiętając przy tym o specyfice dokumentów oznaczanych jako "faktura VAT marża". Należy zatem "wyzerować" błędnie wystawioną fakturę VAT marża i wystawić zwykłą fakturę VAT dokumentującą transakcję, o której mowa w pytaniu, przy zastosowaniu właściwej dla tej dostawy stawki VAT.