Spółka z o.o. działa w branży zajmującej się produkcją farb i rozpuszczalników przemysłowych. Jej pracownicy narażeni są na działanie szkodliwych związków chemicznych i oparów wydzielających się podczas produkcji. Spółka objęła pracowników opieką medyczną (w ramach pakietu opieką objęci są również członkowie rodzin pracowników). Zdecydowała o zapewnieniu im możliwości nieodpłatnego korzystania z pakietów medycznych, mając na uwadze stan zdrowia, chęć pozyskiwania najlepszych fachowców, ale także lepsze zmotywowanie pracowników do pracy. W ocenie spółki pakiety budują lojalność wobec pracodawcy i poprawiają jego wizerunek jako dbającego nie tylko o pracowników, ale również członków ich rodzin, co skutkuje wyższą efektywnością pracy oraz mniejszą rotacją pracowników. Ponadto praktyka pokazuje, że rodzinne pakiety medyczne wpływają na niższą absencję chorobową pracowników i krótszy jej czas, jak również większe zaangażowanie w wykonywanie obowiązków pracowniczych, z uwagi na szybką dostępność do opieki medycznej dla pracownika i jego rodziny. Dzięki temu pracodawca nie ponosi konsekwencji związanych z nieobecnością pracowników.
Do organu podatkowego spółka wystąpiła z zapytaniem czy wydatki poniesione na zakup pakietu medycznego, w ramach którego są zawarte świadczenia profilaktyki oraz medycyny dla rodzin pracowników, stanowią koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 updop?
Wydatki poniesione na zakup pakietów medycznych, w ramach których są zawarte świadczenia profilaktyki oraz medycyny zarówno dla pracowników, jak i członków ich rodzin spełniają przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 updop. Jednocześnie nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 updop, zatem stanowią one koszty uzyskania przychodów. Tak rozstrzygnął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 10 kwietnia 2015 r., nr IBPBI/2/4510-58/15/IZ.
Organ podatkowy w uzasadnieniu wydanej interpretacji stwierdził, że kosztami podatkowymi są m.in. tzw. koszty pracownicze. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Mogą również obejmować wydatki ponoszone na zakup pakietów medycznych na rzecz pracowników, ponieważ są związane z prowadzoną przez spółkę działalnością. Za "koszty pracownicze" można uznać także wydatki dotyczące zakupu pakietów medycznych dla członków rodzin pracowników. Świadczenie to bowiem jest związane ze stosunkiem pracy łączącym pracownika z pracodawcą (gdyby nie ten stosunek członkowie rodzin nie partycypowaliby w nabytych pakietach medycznych).
Powołany organ ocenił cel poniesionego wydatku, stwierdzając, że nie ulega wątpliwości, iż wydatki na zakup pakietów medycznych dla pracowników oraz członków ich rodzin spółka poniosła w trosce o pracowników i ich rodziny. Wpływa to na zwiększenie motywacji pracowników do pracy, gdyż pakiety wpływają na lojalność wobec pracodawcy i budują wizerunek pracodawcy jako dbającego nie tylko o pracowników, ale również o członków rodzin pracowników. To z kolei skutkuje wyższą efektywnością pracy oraz rzutuje na zmniejszenie fluktuacji pracowników.
Ponadto organ podatkowy uznał, że wydatki na pakiety medyczne stanowią przejaw i wyraz starań spółki o stan zdrowia, kondycji fizycznej i samopoczucia pracowników oraz ich najbliższych osób, co w dalszej perspektywie może przyczyniać się do poprawy atmosfery pracy i w rezultacie do zwiększania wydajności pracy z przełożeniem na uzyskiwane przez spółkę przychody. W konsekwencji wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
