Jak już informowaliśmy na łamach naszego czasopisma, od 1 stycznia 2015 r. weszły w życie przepisy regulujące kwestię opodatkowania przez polskich podatników dochodów uzyskiwanych przez zagraniczne spółki kontrolowane (CFC).
Zgodnie z nowymi art. 24a ustawy o PDOP i art. 30f ustawy o PDOF, podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej, uzyskanych przez podatnika polskiego, wynosi 19% podstawy opodatkowania (podstawy obliczenia podatku).
W celu wyjaśnienia powyższych przepisów, Ministerstwo Finansów zamieściło na swojej stronie internetowej broszurę pt. "Zasady opodatkowania dochodów uzyskiwanych poprzez kontrolowaną spółkę zagraniczną (CFC)". W broszurze tej czytamy m.in.:
"(…) na polskich rezydentów nałożony zostanie obowiązek wykazania w odrębnym zeznaniu podatkowym dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej i opodatkowania tych dochodów 19-procentową stawką podatku.
(…) Obowiązki, o których mowa powyżej, nie będą dotyczyć podatników kontrolujących zagraniczną spółkę kontrolowaną, będącą rezydentem podatkowym państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, pod warunkiem, iż zagraniczna spółka kontrolowana w państwie tym prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą. Ponadto, nie będą podlegały w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym dochody zagranicznej spółki kontrolowanej w sytuacji, kiedy wysokość uzyskanych w danym roku podatkowym przez taką spółkę przychodów nie będzie przekraczać kwoty odpowiadającej 250.000 euro, przeliczonej na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roku podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej bezpośrednio poprzedzającym dany rok podatkowy tej spółki.
Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (…),
W ww. broszurze Ministerstwo Finansów odniosło się również do następujących kwestii:
1) Jakie jednostki mogą być uznane za "zagraniczne spółki" w rozumieniu przepisów o CFC?
2) Kiedy "zagraniczna spółka" zostanie uznana za "zagraniczną spółkę kontrolowaną" w rozumieniu przepisów o CFC?
3) Jakie obowiązki ciążą na podatniku posiadającym kontrolowana spółkę zagraniczną?
4) Czy dochody każdej zagranicznej spółki kontrolowanej podlegać będą w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
5) Jak ustalić podstawę opodatkowania, od której polski podatnik posiadający w zagranicznej spółce kontrolowanej udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku zobowiązany jest uiścić podatek?
6) Jak ustalić udział podatnika w zysku zagranicznej spółki kontrolowanej, jeżeli spółka ta posiada siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową?
7) Jak ustalić udział podatnika w zysku zagranicznej spółki kontrolowanej, jeżeli spółka ta posiada siedzibę lub zarząd w niebędącym tzw. rajem podatkowym państwie, z którym ani Polska, ani Unia Europejska nie zawarły umowy stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych?
8) Jak ustalić udział podatnika w zysku zagranicznej spółki kontrolowanej posiadającej siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż wymienione w pkt VII i VIII?
9) Jak wyliczyć należny podatek dochodowy od dochodów z zagranicznej spółki kontrolowanej?
Omawiana broszura jest dostępna na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.finanse.mf.gov.pl).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
