Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Wystąpienie wspólnika ze spółki z o.o. - skutki podatkowe ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wystąpienie wspólnika ze spółki z o.o. - skutki podatkowe w spółce

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 31 (858) z dnia 1.11.2014

Spółka z o.o. posiada dwóch udziałowców (A i B). Udziałowiec B objął udziały w latach ubiegłych w zamian za wkład pieniężny. Z umowy wynika, iż udziałowiec B będzie uprawniony do odstąpienia od udziału w spółce w następujący sposób:

a) poprzez umorzenie udziałów z czystego zysku,

b) poprzez obniżenie kapitału spółki,

c) na drodze sprzedaży udziałów.

W każdym z ww. przypadków wartość udziałów przysługujących udziałowcowi B będzie przewyższać wartość nominalną udziałów. Jakie na spółce będą ciążyć obowiązki w podatku CIT?

Niezależnie od sposobu, w jaki udziałowiec wystąpi ze spółki, to jest czy nastąpi to w drodze umorzenia udziałów spółki sfinansowanego z czystego zysku, czy umorzenia powodującego obniżenie jej kapitału zakładowego, czy wreszcie poprzez sprzedaż innemu podmiotowi - na spółce nie będą ciążyły żadne obowiązki wynikające z przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych. O zmianie umowy spółki i o zmianie składu wspólników zarząd spółki zobowiązany będzie jednak - mocą przepisów Kodeksu spółek handlowych oraz ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym - powiadomić sąd rejestrowy.

Zmiany w składzie osobowym wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są zasadniczo dla takiej spółki neutralne z podatkowego punktu widzenia. Wyjątek stanowi sytuacja, w której zmiana takiego składu osobowego wspólników spółki wynika z przymusowego umorzenia udziału wspólnika lub wspólników takiej spółki. W takim bowiem przypadku wynagrodzenie otrzymane przez wspólników, których udziały są w ten sposób umarzane, podlega zakwalifikowaniu do ich "dochodów z udziału w zyskach osób prawnych" na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP. W przypadku zaś takich dochodów, stosownie do treści art. 26 ustawy o PDOP, obowiązek potrącenia od nich podatku dochodowego spoczywa na podmiocie dokonującym wypłaty takiej należności wspólnikowi. Podmiot ten, działając jako płatnik, obowiązany jest ponadto do wypełnienia określonych w tym przepisie obowiązków (złożenie deklaracji, złożenie informacji). Na marginesie dodajmy że jeżeli jednostka korzysta z podmiotowego zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o PDOP, to zwolnieniem tym objęte są także dochody tego podmiotu, uzyskane z udziału w zyskach osób prawnych i płatnik dokonujący wypłaty takich dochodów na rzecz tej jednostki nie miałby - w związku z tym zwolnieniem - obowiązku potrącania od nich podatku dochodowego.

Wskazać należy, iż przepisy ustawy Kodeks spółek handlowych przewidują dwa tryby umarzania udziałów spółki z o.o. Udział taki może być umorzony za zgodą wspólnika w drodze nabycia udziału przez spółkę celem umorzenia (umorzenie dobrowolne) albo bez zgody wspólnika (umorzenie przymusowe) - art. 199 § 1 K.s.h. Z pytania wnosić zaś należy, iż ewentualne umorzenie udziałów spółki miałoby dobrowolny charakter, czyli dokonane byłoby poprzez sprzedaż na rzecz spółki tych udziałów celem ich umorzenia.

Przepisy prawne
Ujednolicony przez redakcję tekst
ustawy Kodeks spółek handlowych
dostępny jest w serwisie
www.przepisy.gofin.pl

Stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 ustawy o PDOP, tylko dochód uzyskany przez wspólnika z tytułu umorzenia przymusowego - stanowiący nadwyżkę otrzymanego wynagrodzenia za umarzane udziały ponad koszty poniesione na ich nabycie lub objęcie (patrz - art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o PDOP) - jest kwalifikowany do dochodów z udziału w zyskach osób prawnych, od których spółka działająca w charakterze płatnika obowiązana jest ewentualnie potrącić podatek dochodowy. W przypadku zaś dobrowolnego umorzenia udziałów, czyli w drodze sprzedaży przez wspólnika takich udziałów spółce celem ich umorzenia, uzyskana z tego tytułu przez wspólnika nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania podlega połączeniu z przychodami z innych źródeł i opodatkowaniu zgodnie z ogólnymi zasadami, czyli bez udziału płatnika.

Podobnie, w przypadku ewentualnego zbycia udziałów spółki na rzecz podmiotu trzeciego, uzyskany z tego tytułu przez ten podmiot dochód podlegać będzie opodatkowaniu według zasad ogólnych, co oznacza, iż w jego ewentualnym opodatkowaniu spółka jako płatnik by nie uczestniczyła.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.