Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Definicja samochodu osobowego a ograniczenia w rozliczaniu składki na ubezpieczenie ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Definicja samochodu osobowego a ograniczenia w rozliczaniu składki na ubezpieczenie AC

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (369) z dnia 1.05.2014

Firma rozlicza koszty ubezpieczeń pojazdów samochodowych proporcjonalnie do okresu trwania umowy ubezpieczeniowej. W marcu br. zawarła na rok umowę ubezpieczenia, której przedmiotem jest nabyty samochód ciężarowy zaliczony do środków trwałych. Wartość auta przekracza 20.000 euro. W świetle obowiązującej od 1 kwietnia br. definicji samochodu osobowego, określonej w przepisach o podatku dochodowym, wspomniany samochód firmowy spełnia kryteria takiego pojazdu. Czy w związku z tym składka AC z tytułu ubezpieczenia tego samochodu powinna być w części wyłączona z kosztów podatkowych?

W tym przypadku składka z tytułu ubezpieczenia firmowego samochodu nie podlega w części wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, gdyż pojazd ten w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym nadal jest samochodem innym niż osobowy.

Uregulowana w obu ustawach o podatku dochodowym definicja samochodu osobowego uległa zmianie od 1 kwietnia br. Aby ocenić czy nową definicję należy stosować również do samochodów nabytych (wytworzonych we własnym zakresie, leasingowanych, etc.) przed tą datą, trzeba sięgnąć do przepisów ustawy, która wprowadziła tę zmianę. I tak, na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 312), nową definicję stosuje się do samochodów osobowych:

1) nabytych lub wytworzonych przez podatnika od dnia wejścia w życie wymienionej ustawy,

2) używanych na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej od dnia wejścia w życie wymienionej ustawy.

Wspomniana ustawa weszła w życie (z pewnymi wyjątkami niemającymi znaczenia w poruszanej kwestii) 1 kwietnia br., a więc nie ma zastosowania do samochodu, o którym mowa w pytaniu, gdyż samochód ten został nabyty przed tą datą. Zatem jeżeli przed 1 kwietnia 2014 r. samochód ten nie spełniał warunków do uznania go za samochód osobowy, to również po tej dacie jest on dla celów podatku dochodowego samochodem innym niż osobowy.

Oznacza to, że ograniczenia w zaliczaniu składki na ubezpieczenie samochodu osobowego do kosztów uzyskania przychodów wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47 updof i art. 16 ust. 1 pkt 49 updop, nie mają w tym przypadku zastosowania.

Przypomnijmy, że z powołanych przepisów wynika, iż do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Równowartość wymienionej kwoty przelicza się na złote według kursu:

  • sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia - w przypadku podatników PIT,
     
  • średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia - w przypadku podatników CIT.

Na koniec warto też wspomnieć, że definicję samochodu osobowego obowiązującą w okresie:

  • od 1 stycznia do końca marca br. oraz
     
  • od 1 kwietnia br.

powołaliśmy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 6 z br., w artykule pt. "Jednorazowa amortyzacja samochodu z kratką tylko do końca marca 2014 r.".

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.