Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Umowa zlecenia do 200 zł a stosowanie kosztów uzyskania przychodów
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Umowa zlecenia do 200 zł a stosowanie kosztów uzyskania przychodów

Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (363) z dnia 1.02.2014

Nasza firma zawarła umowę zlecenia na kwotę nieprzekraczającą 200 zł. Czy do obliczenia obciążeń podatkowych od wynagrodzenia z takiej umowy powinniśmy zastosować koszty uzyskania przychodów?

Jeżeli firma zawarła umowę z osobą niebędącą jej pracownikiem, to od wypłacanego z tego tytułu wynagrodzenia powinna pobrać podatek zryczałtowany. Przychodów opodatkowanych podatkiem zryczałtowanym nie pomniejsza się o koszty uzyskania.

Jeżeli natomiast zawarła umowę z własnym pracownikiem, to od wypłacanego wynagrodzenia powinna pobrać zaliczkę na podatek. W tym przypadku powinna uwzględnić koszty uzyskania.

W sytuacji gdy kwota należności określona w umowie zlecenia nie przekracza 200 zł, płatnik (zleceniodawca) powinien od niej pobrać:

  • zryczałtowany podatek dochodowy - jeśli umowa została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika,
     
  • zaliczkę na podatek - jeśli umowę zawarto z pracownikiem płatnika.

Pobór zaliczki na podatek reguluje art. 41 ust. 1 i 1a updof. I tak, zaliczkę na podatek pobiera się co do zasady w wysokości 18% przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. Obliczoną w ten sposób zaliczkę zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej przez płatnika ze środków podatnika (zmniejszenie to nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki).

Natomiast zasady poboru zryczałtowanego podatku określa art. 30 ust. 1 pkt 5a i ust. 3 updof. Podatek ten pobiera się w wysokości 18% przychodu. Przy tym sposobie opodatkowania przychodu nie pomniejsza się o koszty uzyskania ani o składki na ubezpieczenia społeczne, z kolei samego podatku nie zmniejsza się o składkę zdrowotną (nawet jeżeli zleceniobiorca podlega tym ubezpieczeniom).

Przykład

W umowie zlecenia określono kwotę należności w wysokości 180 zł.

Przypadek I

Umowa zlecenia została zawarta z osobą będącą jednocześnie pracownikiem płatnika, w związku z czym umowa ta stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego.

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)
1 Przychód 180,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 180,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 13,71%) 24,68
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3) 155,32
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) 13,98
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%) 12,04
7 Koszty uzyskania przychodu (wiersz 1 - wiersz 3) x 20% 31,06
8 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3)
124,00
9 Zaliczka na podatek (wiersz 8 x 18%) 22,32
10 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(wiersz 9 - wiersz 6)
10,00
11 Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 10) 131,34

Przypadek II

Umowa zlecenia została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika. Jest to jedyny dochód tej osoby, dlatego z umowy tej zleceniobiorca podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)
1 Przychód 180,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 180,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 11,26%) 20,27
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3) 159,73
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) 14,38
6 Podstawa opodatkowania (wiersz 1) 180,00
7 Zryczałtowany podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(wiersz 6 x 18%)
32,00
8 Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 7) 113,35
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.