Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Wartość początkowa prywatnego majątku wprowadzanego do firmy
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wartość początkowa prywatnego majątku wprowadzanego do firmy

Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (361) z dnia 1.01.2014

Podatnik może zaliczyć do środków trwałych nie tylko nowe składniki majątku, które zakupił z myślą o wykorzystywaniu ich w działalności gospodarczej, ale również takie, które już wcześniej były przez niego wykorzystywane, np. do celów osobistych, a które okazały się przydatne w firmie.

Pewnym problemem w tym przypadku może być jednak ustalanie ich wartości początkowej. Obecnie w interpretacjach indywidualnych organy podatkowe zajmują jednolite stanowisko, że do ustalenia wartości początkowej środka trwałego należy przyjąć cenę jego nabycia, a dopiero gdy nie jest to możliwe - wartość wynikającą z wyceny podatnika (z uwzględnieniem cen rynkowych z grudnia roku poprzedniego).


Cena nabycia albo wartość rynkowa

Podstawą do określenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze kupna jest cena nabycia. Cena nabycia to kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania (art. 22g ust. 3 updof).

Jeśli nie można ustalić ceny nabycia środka trwałego nabytego przez podatnika przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa w art. 22n updof, wartość początkową tego środka przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia jego zużycia (art. 22g ust. 8 updof).

Zatem wprowadzając do firmy składnik majątku kupiony do celów prywatnych, podatnik powinien ustalić jego aktualną wartość rynkową (z uwzględnieniem stopnia zużycia) i dopiero od tej wartości naliczać odpisy amortyzacyjne. Jeśli podatnik ma fakturę lub rachunek albo inny dowód zakupu potwierdzający pierwotną cenę nabycia, to wtedy przyjmuje tę cenę (nawet gdy nie odpowiada ona aktualnej wartości środka trwałego).

Potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 października 2013 r., nr IBPBI/1/415-659/13/ŚS. Podatnik wnioskujący o wydanie tej interpretacji prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. Na potrzeby tej działalności wykorzystuje samochód osobowy zakupiony w 2009 r., który w grudniu 2012 r. uznał za środek trwały i wprowadził do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Samochód ten nabył za określoną w umowie sprzedaży cenę. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku nie występuje sytuacja, w której ustalenie ceny nabycia środka trwałego nie jest możliwe. Cena zakupu środka trwałego jest wartością znaną, gdyż jest ona określona w umowie sprzedaży posiadanej przez podatnika. Wobec tego wartość początkową nabytego w drodze kupna samochodu osobowego stanowi jego cena nabycia wynikająca z zawartej w 2009 r. umowy sprzedaży.


Koszty przy sprzedaży składników majątku wprowadzonych do spółki

Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych środek trwały, którego nabycie jest udokumentowane dowodem zakupu (np. fakturą, umową kupna-sprzedaży), wprowadza się do ewidencji środków trwałych w cenie nabycia, nawet jeżeli zakup miał miejsce bardzo dawno i cena nabycia nie odzwierciedla aktualnej wartości rynkowej tego środka trwałego. Podatnik wprowadzając do firmy składniki majątku, które w pierwszych latach użytkowania najwięcej tracą na wartości (np. samochody, komputery), może odnieść wymierne korzyści finansowe. To dlatego, że wtedy nalicza amortyzację od ceny nabycia, nawet gdy jest ona wyższa od obecnej wartości rynkowej. Ponadto przy sprzedaży tego środka trwałego kosztem uzyskania przychodów będzie niezamortyzowana jego wartość.

Przykład

Przedsiębiorca, prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, w 2009 r. kupił na potrzeby prywatne nowy samochód osobowy za cenę 45.000 zł. W grudniu 2012 r. samochód ten wprowadził do ewidencji środków trwałych.

Wartość rynkowa takiego samego samochodu o zbliżonym stopniu zużycia, w grudniu 2012 r. wynosiła 15.000 zł. Podatnik posiadał fakturę zakupu tego pojazdu, ustalił więc jego wartość początkową, przyjmując cenę nabycia, tj. 45.000 zł.

Po upływie 12 miesięcy samochód ten został sprzedany za 10.000 zł. Kwota uzyskana ze sprzedaży jest przychodem ze sprzedaży środka trwałego. Natomiast niezamortyzowana wartość tego samochodu, czyli 36.000 zł jest kosztem uzyskania przychodów (do chwili sprzedaży w ciężar kosztów podatnik zaliczył odpisy amortyzacyjne o wartości 9.000 zł (45.000 zł × 20%).

Na sprzedaży środka trwałego podatnik poniósł stratę podatkową w wysokości 26.000 zł (10.000 zł - 36.000 zł).

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.